用友ERP-U8环境下受托代销业务处理

刘秀艳

摘要:受托代销业务比较复杂,财务软件环境下处理受托代销业务更复杂,需要软件使用者精心设计,做出来的结果才能符合会计准则的要求,本文采用目前国内市场比较流行的用友ERP-U8 软件为分析平台,全面分析了企业受托代销业务的处理。

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关键词 :用友;受托代销;视同买断;手续费;调整单

受托代销业务是一种先销售后结算的采购模式,指其他企业委托本企业代销其商品,代销商品的所有权仍归委托方,代销商品销售后,本企业与委托方进行结算,委托方给我方开具正式的发票,商品所有权转移。该种采购模式可以节省商家的货币资金,降低经营风险,适用于商业企业。受托代销业务有两种方式,一种是视同买断方式,另一种是收取手续费方式。

一、环境设置

1.只有在建账时企业类型选择为“商业或医药流通”,系统才能处理受托代销业务。

2.修改会计科目,将“1321 代理业务资产”科目改为“受托代销商品”,将“2314 代理业务负债”科目修改为“代销商品款”。

3.用户可以在库存管理或采购管理系统启用“受托代销业务”,在其中一个系统的设置,同时改变在另一个系统的选项。

4.对于受托代销商品,存货属性必须选择“受托代销”。

5.增加仓库档案:受托代销库。

6.增加“受托代销入库”和“受托代销出库”收发类别。

7.设置“受托代销”采购类型和“受托代销出库”的销售类型。

8.设置存货科目和存货对方科目。在存货科目界面,将“受托代销库”的存货科目设置为“受托代销商品”;在存货对方科目界面,将收发类别为“受托代销入库”的对方科目和暂估科目均设置为“代销商品款”;如果采用视同买断方式核算,则“受托代销出库”的存货对方科目为“主营业务成本”。如果采用收取手续费方式核算,则“受托代销出库”的存货对方科目为“代销商品款”。

二、受托代销业务处理

(一)视同买断方式

这种方式是指由委托方和受托方签订协议,委托方按协议价收取所代销的货款,实际售价可由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的采购方式。这种方式下,受托方销售代销商品时,确认主营业务收入。

案例1:2015 年4 月2 日,广泰公司与本公司签订代销合同,广泰公司委托我公司销售棉衣,数量为1000件,单价为80 元/ 件,我公司可以自行定价销售,棉衣已入库。20 日,我公司将棉衣售出,销售单价为100元,30 日,我公司与广泰公司办理结算并支付货款,广泰公司给我公司开具发票。

1.2日处理步骤:

(1)在采购管理系统填制并审核采购订单,业务类型选择“受托代销”,然后根据采购订单生成并审核到货单。

(2)在库存管理系统根据到货单生成并审核入库单。仓库选择“受托代销库”,入库类别选择“受托代销入库”。

(3)在存货核算系统进行正常单据记账,然后生成凭证,借:受托代销商品80000,贷:代销商品款80000。

2.20日的处理步骤:

(1)销售代销商品,和正常的销售业务一样。填制并审核销售订单(业务类型为“普通销售”,销售类型为“受托代销”),然后根据销售订单生成并审核销售发货单,根据销售发货单生成并审核销售出库单和销售发票。销售类型为“受托代销出库”。

(2)发票传到应收系统生成凭证,借:应收账款117000;贷:主营业务收入100000,应交税费———应交增值税(销项税额)17000。

(3)在存货核算系统正常单据记账并生成凭证,借:主营业务成本80000;贷:受托代销商品80000。

3.30日的处理步骤:

在采购管理系统,生成并审核“受托代销结算单”,系统自动生成采购专用发票,并且已结算,然后到存货核算系统进行“结算成本处理”,再到应付系统审核制单,生成凭证,借:代销商品款80000,应交税费———应交增值税(进项税额)13600;贷:应付账款———一般应付款93600。

(二)收取手续费方式

该方式是受托方按协议上规定的单价销售代销商品,再向委托方收取手续费的采购方式。受托方在商品销售后,按应收取的手续费确认收入。

案例2:2015 年4 月2 日,广泰公司与本公司签订代销合同,委托本公司销售棉衣,数量为1000 件,单价为80 元/ 件,我公司只能按照合同规定的价格进行销售,销售商品后,按总价款(不含增值税)的10%收取手续费,交货时间为签订合同当日;20 日,我公司将棉衣按80元/件售出;31 日结算货款和代销手续费。

1.2日处理步骤:和案例1 一样。

2.20日处理步骤:

和案例1 一样,但按单价80 元/ 件销售,销售发票传到应收系统,生成记账凭证,借:应收账款93600;贷:应付账款———暂估应付款80000,应交税费———应交增值税(销项税额)13600。在存货核算系统正常单据记账,生成凭证,借:代销商品款80000;贷:受托代销商品80000。

3.30 日处理步骤:

填写受托代销结算单(单价80 元/ 件),审核后生成专用发票,再到存货核算系统进行“结算成本处理”,发票到应付系统审核,生成记账凭证,借:应付账款———暂估应付款80000,应交税费———应交增值税(进项税额)13600;贷:应付账款———一般应付款93600。

与案例1 不一样的是,我公司收取手续费,需要填写红字应付单,到应付系统审核,生成凭证,贷:其他业务收入8000(蓝字);贷:应付账款———一般应付款8000(红字)。红票对冲8000 元,再填写85600 元的付款单并核销,审核后生成的凭证为借:应付账款85600;贷:银行存款85600。手续费收入还需要交5%的营业税,在总账直接填写凭证,借:营业税金及附加400;贷:应交税费———应交营业税400。

三、受托代销业务处理应注意的问题

受托代销结算生成发票,并自动与入库单结算,但是发票上的单价并不会回写到入库单,所以在保存采购入库单前必须输入单价,否则入库单不能记账,因此不管入库单在结算前或结算后记账,都算暂估业务,即受托代销都按暂估处理。对于入库单与发票的金额之差,在入库单记账并做完“结算成本处理”后,自动生成“入库调整单”;差额为0 的,也生成金额为0 的调整单;最后在存货核算系统根据调整单生成凭证即可。在存货核算初始选项中,勾选“结算单价与暂估单价不一致是否调整出库单”,生成入库调整单的同时,也生成出库调整单。

接案例1,如果委托方开具发票时,单价为90 元/件,与入库单单价(80 元/ 件)不同,填写受托代销结算单时,将结算单中的原币无税单价改写成90,生成的采购发票到应付系统审核生成凭证,借:代销商品款90000,应交税费- 应交增值税(进项税额)15300;贷:应付账款———一般应付款105300。在存货核算系统进行结算成本处理,生成入库调整单和出库调整单,入库调整单生成凭证,借:受托代销商品10000;贷:代销商品款10000。出库调整单生成凭证:借:主营业务成本10000;贷:受托代销商品10000。

如果委托方开具发票时,单价为70 元/ 件,填写受托代销结算单时,将结算单中的原币无税单价改写成70,采购发票生成凭证,借:代销商品款70000,应交税费———应交增值税(进项税额)11900;贷:应付账款———一般应付款81900。在存货核算系统进行结算成本处理,生成入库调整单和出库调整单,入库调整单生成的凭证为借:受托代销商品10000(红字);贷:代销商品款10000(红字)。出库调整单生成的凭证为借:主营业务成本10000(红字);贷:受托代销商品10000(红字)。

(作者单位:唐山职业技术学院)

浏览次数:  更新时间:2015-09-12 08:00:52
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