企业财务风险内部控制研究

苗雨君朱丹

摘要:企业在经营活动过程中当企业资金活动发生时,财务风险就已经存在了。企业存在财务风险,财务风险内部

控制进入到人们的视野中。对企业财务风险与内部控制关系及其存在的问题及成因进行分析,找出企业财务风险内部

控制意识淡薄、财务风险内部控制制度不健全、内部控制监督评价机制不完善、企业内部审计关系混乱等问题,提出树

立企业整体财务风险意识、建立健全企业财务风险内部控制制度、明确内部审计关系、构建内部监督管理体系等对策,

对企业更好地实施内部控制与加强财务风险管理具有重要意义。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 :内部控制;财务风险;财务管理;风险评估

内部控制是现代企业管理的重要内容,企业建立一

个合理的预防风险的体系是十分重要的。当企业产生一

些经济危机问题时,问题产生的根源归根结底就是财务

风险。企业如何控制和预防财务风险是首位重视内部控

制工作。如今预防财务风险的观念将内部控制从过程控

制提升到风险控制,提升了内部控制对企业财务风险的

控制效果。只有进行合理的财务风险内部控制,才能确

保企业在激烈的市场竞争时具有优势和生存能力。

一、企业内部控制与财务风险管理的关系

企业财务风险在市场经济环境下已成为极其广泛

运用的名词。它是指企业财务结构、融资不合理等因素

致使企业丧失偿债能力,使企业财务存在风险,从而导

致投资者预期收益下降的风险问题发生。企业财务风险

主要包括投资风险、筹资风险、信用风险和流动性风险

等。财务风险具有不确定性,它是一把“双刃剑”,机遇与

挑战并存。企业在激烈的市场竞争环境中想要更加有生

存力和可持续发展,就应该更重视财务风险的预防和内

部控制工作。内部控制在现代社会经济条件下发挥着越

来越重要的作用。企业财务风险管理是企业内部控制重

要环节之一。财务风险高度集中的领域主要集中在企

业,内部控制与企业的财务风险具有非常强的相关性,

内部控制与风险管理是相辅相成的。当前企业面临财务

风险的严峻挑战,企业内部控制要做好预防和控制,以

财务风险为导向,企业财务风险管理是企业内部控制的

重要目标,而内部控制则是财务风险管理的重要手段,

正因为有了财务风险才需要内部控制。随着市场经济环

境的剧烈变化,建立有效的财务风险内部预防和控制体

系是关键一环。企业充分重视内部控制对财务风险防范

的重要作用,采取有效的内部控制制度,不断强化企业

财务风险的预防、监督与控制工作,完善财务风险内部

控制体系建设,提高企业财务风险防范控制能力,这关

系到企业的兴衰成败。

二、财务风险内部控制存在的问题

1.企业缺乏财务风险内部控制意识

一些企业产生财务风险主要原因之一就是企业财

务管理人员缺乏风险意识,甚至没有风险意识,对企业可

能存在的财务风险认识不足。只要企业有财务活动,就不

可避免地存在着财务风险。总所周知,不管是企业资金回

收、利益分配等活动,还是企业筹资活动、投资活动,都存

在着财务风险问题,需要企业给予正确认识并做好财务

风险内部控制工作。然而,企业财务管理人员却对企业客

观存在的财务风险缺乏认知,缺乏足够认识和了解,甚至

是缺乏风险防范意识。加大了财务风险发生的可能性就

是一些企业财务管理人员的错误认识,由于企业财务风

险管理意识淡薄,如认为只要管好、用好资金,就不会产

生财务风险。一些企业没有建立完善的财务风险预测、防

范和控制系统,加之企业“无形的”财务风险控制意识、员

工的从业道德和企业伦理等方面重视程度不高,导致一

些企业财务风险时有发生。还有一部分企业财务管理者

认为企业财务风险内部控制与风险管理无关,就是内部

牵制,这样做会导致企业缺乏应对新环境的挑战,是滥用

风险内部控制手段和防范措施。

2.财务风险内部控制制度不健全

一些企业在内部控制方面刚刚起步,还没有建立有

效的完善的内部控制制度。内部控制没能引起企业管理

者的足够重视,即便企业有一些内部控制制度,很多制

度有时候也是流行形式,如财务审计与财务部门不能独

立,内部控制无法真正落实,监控力度肯定不够。尤其是

一些财务管理与监控力量薄弱的环节、关系混乱的层

面,严重缺乏相关责任追究制度方面,致使企业相关职

能机构对发现的问题也防范失效,难以进行有效的控制

风险,进而促使财务风险极易发生和防范。一些企业内

部控制制度缺乏系统性、科学性和有效性。受利益驱动、

重经营、轻管理影响,企业内部控制的财务风险自我防

范、自我约束机制不健全。常常是企业内部控制和风险

防范制度的健全让位于企业经营业务的发展,导致企业

内部控制和风险防范制度失控、失效和无法实施。一些

企业对内外部环境、经营业务条件等变化缺乏前瞻性、

预见性,往往不能及时制定出相应的有效的内部控制处

理程序、内[本文来自于www.jyqKw.COm]部控制和风险防范制度。由于企业的管理习惯和特点、组织架构、经营业务规模等情况的不同也不

尽相同,企业内控制度缺乏系统性、创新性和整合性。

3.企业内部审计关系混乱

目前,大多数企业设置了监督审计委员会,但是一

些企业对它的职能分配、工作范围不是很清楚明确。这

是一些企业面临的一个比较重要的实际问题,因为如果

对其工作任务定位较宽,会导致完成任务的工作量大大

提高。并且有些企业在一些很重要的财务风险和内部控

制问题上,没有充足的精力去仔细的完成。一些企业的

监督委员会是独立于公司之外的,它是一个单独的组织

机构。但是一些企业的监督审计委员会的定位不够明

确,工作内容太少,工作要求也比较少,企业内部审计关

系混乱。这就导致了企业在对控股的董事会成员上一些

不合理,对企业产生的一些不良行为不能进行及时有效

的内部控制。一个科学并适合企业的监督审计委员会职

能明确定位会对企业经济效益、稳步成长发展发挥出很

大的作用。

4.内部控制监督评价机制不完善

内部控制的设计与执行情况进行必要的评估是十

分必要的,企业需要定期开展评估,根据评估监督的结

果来完善内部控制和风险防范制度,更好地有效发挥内

部控制的作用。但是企业存在财务风险预警信息系统缺

失的问题,内部控制监督评价机制不完善。财务信息是

企业筹资活动、投资活动和经营管理活动效果的反映,

对企业财务风险进行适时监控和预警,可以通过一系列

财务指标建立财务预警系统来实现。一些企业把企业内

部控制的设计与执行看作是静态的、不变化的,忽视环

境变化的影响。在实践中,一些企业管理者对财务预警

系统重视不够,企业的财务部门及财务主管不善于运用

财务指标来构建财务预警系统,通常情况下造成财务预

警系统缺失,势必导致潜在的财务风险产生并可能大爆

发,内部控制失效。

三、企业财务风险内部控制问题的成因

1.对财务风险内部控制重要性缺乏认识

企业对财务风险内部控制重要性认识各不相同,参

差不齐,存在很大差异。首先,从领导层来看,一些企业

领导层对财务风险重要性缺乏足够的认识,甚至些企业

领导不懂财务,虽然了解财务风险对企业的影响,但是

从本身能力上就难以对企业财务风险进行有效预警,导

致企业在遇到财务风险突发事件时,明显的表现出应变

能力不足,处理和防范能力欠缺,给企业带来巨大的财

务风险,内部控制失去作用。其次,从财务基层人员来

看,由于财务基层人员长期坚持本岗位工作,认为执行

岗位责任制,把本岗位工作做好就行了,事不关己,没有

系统和整体意识,缺乏自身提高意识,又由于对领导层

财务风险重要性都缺乏认识,当财务风险来临时,财务

基层人员难以提出有效的预防和应对措施。甚至一些基

层财务人员对财务风险工作存在消极态度,导致财务风

险发生的概率大大提高。

2.管理层不重视内控制度建设

以股东为中心的公司内部治理结构中,企业管理层

不重视内控制度建设,认为股东是企业的所有者,处于

企业首要地位,董事会是内部公司治理结构的重心。一

些企业存在“一言堂”,公司董事长兼任总经理、董事会

成员与公司管理层也都是“一个人,两张名片”,导致董

事会监督权与管理层经营权集于一体。不可避免地出现

管理层追求个体利益、操纵经营活动,这样做无疑会出

现风险,甚至损害企业利益。因此,企业治理结构不完善

对其内部控制的构建产生很大的风险。正因为上述的企

业“股东虚位”,管理层集投资权、人事权、筹资权、经营

权等所有控制权于一身,在这种公司治理情况下,导致

企业内部控制相对薄弱。

3.企业内部审计职能混淆

内部审计在企业运营中发挥监[本文来自于www.JyqKW.cOm]督作用是显而易见

的。然而现实中企业管理层对内部审计监督作用存在认

识上的误区。公司领导层对内部审计的意识薄弱,经营

业务发展需要往往使内部审计职能被弱化,最终导致无

法真正发挥出企业内部审计的作用。企业内部审计关系

模糊、内部管理不完善、分工不明确是企业财务风险产

生的主要原因。实施内部审计能有效的改善企业内部管

理和防范财务风险发生。在实践中,由于企业与上级企

业,企业与企业内部各部门,往往由于在资金使用及管

理、利益分配等方面存在管理混乱、权责不明等现象,存

在财务风险及财务隐患,常常造成资金的安全性,资金

流失严重,安全性、完整性无法得到保证。在企业生产、

原材料采购、市场预测、产品销售、财务会计等各环节缺

乏协同配合,效率不高,甚至经常造成存货、应收款项等

资产损失严重,加大财务隐患,造成负债比重加大,财务

风险增高。

4.内部监督控制执行不严

企业内部监督控制执行不严,防止舞弊行为的发

生,企业内部不相容的职务分离。但是由于缺乏有效的

监管,企业部门之间或者企业部门两个(或两个)以上的

管理人员共同舞弊行为,有时发生串案、窝案,财务风险

加大,不仅影响极大、损失也极大。甚至有高层管理与会

计人员铤而走险违法,使内部控制失效,财务风险防范

形同虚设。有时企业自己很难监督自己,没有有效的保

障措施,内部监督控制执行显得非常乏力。多年来受“重

生产经营,轻经济管理”影响,加之企业的处罚不力,主

管部门忽视审计监督,忽视财政税收的管理,在一定程

度上放纵企业违纪行为。

四、企业财务风险内部控制的对策研究

1.树立企业整体财务风险意识

企业财务管理中风险无时不在。要明确树立企业整体财务风险意识,积极开展财务风险宣传活动,勇于承

担并善于分散风险。树立企业整体财务风险意识,宣传

树立和强化防范风险意识是企业成功的关键。通过开展

财务风险意识宣传活动,加强员工财务风险意识培训,

使企业树立科学的财务风险观念。要通过企业文化建设

等工作,提高对财务风险内部控制体系的重视;通过积

极开展财务风险意识宣传活动使管理层和员工风险意

识、“自我意识”进行潜在的警示。企业应普及财务风险

内控知识,利用现代教育技术手段,并通过网络课程的

互动交流,提高财务风险管控的积极性,促进财务风险

内部控制体系得到更好的执行。企业的领导者进行风险

意识的专门培训,把风险意识传递给员工,领导重视财

务风险意识培训工作,员工就会自然的去做,使双方风

险意识都得到提高,并且要重视对财务人员风险意识和

应变能力的培养,风险管理培训使财务人员了解各种财

务风险的不同表现形式,把风险控制和防范贯穿业务流

程和各个环节,在工作中风险评估和排除风险,这样就

能掌握主动,化险为夷。

2.建立健全企业财务风险内部控制制度

财务风险内部控制的空间基础是有效第控制内外

环境,任何财务风险内部控制体系发挥作用都需要良好

的环境,环境是土养,影响到执行效果,建立健全企业财

务风险内部控制制度,能推进企业整体战略目标的实

现:一是建立科学组织架构。良好的组织架构具有健全

的协调合作体系,为财务风险内部控制制度实施奠定基

础。只有良好的组织架构才能为财权配置及内控实施奠

定坚实的组织架构基础。二是加强独立董事建设。在现

有的公司治理结构框架下,通过引入独立董事制度,从

第三方的角度引领企业加强内控工作,充分发挥独立董

事作用,并对董事会成员进行监督,防范企业财务风险;

三是加强风险管理机构建设。企业财务风险管理必须建

立相应的管理组织机构,实现组织化运作,使企业财务

风险管理真正的规范运行,及时发现并化解风险。

3.明确企业内部审计关系

企业想要强化自身在财务风险上的有效性内部审

计。科学设计企业内部审计体系,健全和完善内部审计

制度。企业管理层支持内部审计人员的工作,不断提升

员工的业务能力和风险识别能力,保证企业内部审计工

作正常进行,使企业内部审计系统更加完善。对企业内

部审计机构的监督系统进行完善,保证企业内部审计的

有效性开展,保证企业能够独立按照审计委员会的要求

进行公司的审计工作。各级管理层加强内部审计认识,

明确企业内部审计关系。企业可以运用先进的方法有效

地开展风险管理审计,增强风险意识和风险管理能力。

企业想要为了更好提高公司内部风险管理的有效性,应

该将工作的重心放在事后把关转变为事前、事中介入这

一方面,以防止相关问题的发生。企业还可以在风险管

理的策略制订时融入内部审计的监督职能和指引职能,

以保证企业内部审计在财务风险管理中的作用。

4.构建内部监督管理体系

构建内部监督管理体系,首先,完善企业内部资产

监察机制。企业要理顺企业内部的资产管理体制,建立

全面的报告制度,对相关报告制度进行有效的监测和分

析,规范企业财务管理及会计核算,以方便及时发现和

纠正出现的问题。其次,建立财务风险防范预警系统。财

务风险防范预警是以企业财务信息为基础,构建企业财

务风险防范预警系统的关键是预警方法的运用和财务

指标的选择问题。在预警方法方面,可以从不同的角度

选择财务报表分析、逻辑线性回归、经营雷达图、变量预

测模型、多远判分析、人工神经网络等方法进行企业财务

危机预警。第三,控制渐进型财务危机发生对财务风险防

范尤为重要。对于企业来说,企业选择反映企业运营能力、

获利能力和成长能力等财务指标作为监控、预测和防范财

务危机。企业还应该建立相应的融资渠道,大力开展相应

的投资、建设、融资、担保等业务,扩大企业的融资规模,降

低企业内部的债务风险和财务风险的发生。

良好的财务风险内部控制体系,对企业的财务风险

控制和防范起到非常重要的作用,只有健全财务风险监

控体系,才能够确保企业财务风险内部控制到位,企业

财务有效地运转,控制企业财务风险的发生。在企业财

务风险的内部控制上的关键因素,不是将财务风险内部

控制到最低点,而是要将财务风险内部控制在企业能预

料的范畴和预期目标要求之内,这就是企业财务风险内

部控制的最好结果。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
参考文献

[1]张胜济.试论企业财务风险的防范[J].会计之友,2010,08:

38-39.

[2]李昌振,潘培培.企业财务风险内部控制体系构建探讨

[J].财会通讯,2013,20:113-115.

[3]赵国平,张伟.国有企业财务风险内部控制现状与对策

[J].财会通讯,2014,17:75-76.

[4]王冬曼.加强企业财务风险内部控制研究[J].企业研究,

2012,18:76-77.

[5]刘爱民.现代企业财务战略管理问题的探索与研究[J].新

财经(理论版),2013,06: 293-294.

[6]侯文丽.完善企业财务内控制度,提高财务管理水平[J].

时代金融,2012,36: 32.

[7]潘红英.刍议企业财务风险及其管理策略[J].企业导报,

2012,18:75.

[8]吴霞.基于成本收益视角的内部控制治理效率研究[J].中

国经贸,2012,06: 274-275.

[9]梁结珍.企业财务风险剖析与防范[J].现代商业,2012,35:

207-208.

(作者单位:齐齐哈尔大学经济与管理学院)

浏览次数:  更新时间:2016-09-25 11:15:38
上一篇:审计风险的成因及防范
下一篇:基于内部控制视角下的高校财务管理探究
网友评论《企业财务风险内部控制研究》
相关论文
Top