试析营改增的意义

摘 要:自2011年营改增政策提出,至2016年5月1日全面实施营改增试点,营改增无疑成为我国税制发展史上重要的一部分。本文从企业发展、经济变革及社会进步等方面对于营改增的意义进行分析、研究。
  关键词:营改增;企业发展;经济变革;社会进步
  一、背景描述
  2016年3月5日,李克强总理在第十二届全国人民代表大会四次会议的政府工作报告中指出,全面实施营改增。从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。
  营改增自2011年提出至2016年全面扩展试点范围,符合我国税制改革和经济体制改革的发展趋势,顺应我国发展的潮流,在企业发展、经济变革及社会进步等方面产生了深远的意义。
  二、营改增对企业发展产生影响
  1.营改增降低企业税负
  营改增政策的实施,能够消除重复征税,在很大程度上降低企业税负。华谊集团刘训峰说:“实行营改增之后,这些生产性服务企业减轻了负担。”营改增使生产性服务企业的上下游企业增值税进行抵扣,避免了重复征税,使税收制度更加合理化。同时,营改增也使小规模纳税人的税负减少。中国会计报中总结道,小规模纳税人适用简易计税方法,其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额,税负直接由5%减至3%,降幅明显。财政部副部长、央行货币政策委员会委员史耀斌说:“全面推开营改增改革,是本届政府成立以来规模最大的一次减税行动。”数据显示,自2012年1月1日启动营改增试点到2015年底,营改增已累计减税6000多亿元。营改增政策无疑能够降低企业税负,为企业发展带来福音。
  2.营改增增加企业利润
  税收制度方面的变化,也会引起企业经营利润的变化。一方面,企业税收减少,使得营业利润增加。有学者从收入降低与税负降低两者相抵消的角度来衡量营改增最终对税负的影响,研究结果显示,大部分行业中的企业收入降低的幅度要小于税负降低的幅度,所以可以增加企业的经营利润,随着企业盈利能力指标的改善,将更多地吸引潜在投资者进行投资,促进企业长远发展。另一方面将不动产纳入抵扣范围,有助于增加企业的投资规模,增强企业的经营活力与创造力。企业利润增加,为企业“走出去”提供了更加的优势,使企业在与国际同行业企业进行市场竞争中有了更大的筹码,增强了我国企业在市场中的地位,也有助于国家改革开放政策的实施。
  三、营改增对于国家经济改革意义重大
  1.营改增优化产业结构
  国家统计局公布数据显示,2015年,我国全年第三产业增加值占国内生产总值的比重为50.5%,较去年同期提高2.4个百分点。当前,我国第三产业在蓬勃发展,但与发达国家相比,仍还有较大的差距。我国要成为经济强国,必然要大力发展第三产业。营改增的实施在很大程度上将带动第三产业的发展。国家税务总局税收科研所副所长靳东升先生认为:“将现行适用于第三产业的营业税改征增值税,更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升,同时,分工会加快生产和流通的专业化发展,推动技术进步与创新,增强经济增长的内生动力。”营改增在很大程度上避免重复征税,并且在出台的政策中对于各行业进行了具体的税制改革说明,能够促进整个社会分工更加细节化、专门化,生产率水平将得到大幅提高,有助于社会的持续快速发展。
  2.营改增促进经济增长
  受金融危机的影响,我国经济增长率在2008年出现了拐点。因此,维持经济持续增长成为我国经济发展的重点问题。要维持经济的持续增长,扩大国内需能够保障经济增长,是最直接也是最有效的方式。根据西方经济学,投资、消费、出口被誉为拉动国民生产总值的“三辆马车”。我国的营改增政策能够在这三个层次上拉动内需,刺激消费。
  首先,营改增政策增加了投资者的剩余。例如,“将不动产纳入增值税抵扣”,降低了投资成本,促使一些租赁型企业扩大投资规模,提高投资效益。
  其次,营改增刺激公民消费。如,“餐饮服务适用6%的税率”支持公民进行多种方式的消费体验、“二手房交易符合条件可免增值税”增加了商品房的买卖,既扩大了需求,又增加了供给,有利于调整投资、消费、出口三者的结构。
  最后,营改增有助于出口。如:外贸企业从事对外提供研发服务或设计服务适用增值税零税率,明确了出口免税、零税率等的具体范围。出口退税政策对于我国经济运行起到了一定的推动作用。
  四、营改增对于国家社会进步起到促进作用
  1.营改增推动社会福利进展
  营改增政策中的免税条款,诸如“托儿所、幼儿园提供标语和教育服务,养老机构提供的养老服务等。”等更加的关注民生,从百姓的生活需求出发,对于居民生活水平的提高、社会福利的进展都起到了推动作用。营改增在社会福利方面政策将事关千家万户的生活质量。我国古代便有“老吾老以及人之老,幼吾幼以及人之幼”的“大同社会”构想,而营改增政策关于教育、医疗、养老等方面的改革从全局出发,能够促进我国全面实现小康社会,全体人民实现共同富裕。营改增有关社会福利方面的政策将促进福利改革,越来越多的人加入到福利机构的扩建中,使我国福利制度更加健全、福利机构更加完善。
  2.营改增有助于实现中国梦
  总的来说,实体经济是我们赖以生存发展的基础,我们要实现富国强兵、伟大复兴的中国梦,发展实体经济是必然要坚持的路线。营改增政策在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等行业的推进,避免重复征税、减轻企业负担,使实体经济有了更合适的发展环境。另外,营改增能够增加社会就业。营改增的减税、增加利润促进企业扩大生产规模、投资规模等,都会增加劳动力的需求量。中国梦是实现我们每个人的梦想,就业率的增加将使个人拥有更大的发展空间,有更加高水平的追求。人人实现梦想,汇聚起来,便是我们整个中华民族的中国梦的实现。
  五、结语
  营改增政策势必在我国税收发展史上留下重要的一笔,对于我国企业发展、经济改革、社会进步具有不可磨灭的历史意义。
  税收收入是国家财政的重要组成部分,而营改增的税制改革体现了国家对于企业发展的激励,企业能够降低税负、增加利润、在市场中提高竞争力。
  当前,我国正处于经济转型的关键时期,营改增政策有助于我国经济向“又好又快”的方向发展。
  另外,营改增政策事关民生,能够推动福利事业的发展,促进我国早日实现中华民族伟大复兴的中国梦。
  总之,营改增政策对于我国整个社会的发展与进步具有极其重要的作用。
  注释:
  ①第十二届全国人民代表大会第四次会议上政府工作报告.
  ②谢卫群.一年少纳税82万元[N].人民日报,2013-02-01(10).
  ③樊其国.小规模纳税人的“营改增”之道[N].中国会计报,2012-10-12(11).
  ④韩洁,申铖.5000多亿元减税如何确保落地--财政部、国家税务总局详解营改增“收官”之战[EB/0L].http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/201604/t20160413_1947408.html.2016-04-12.1.
  ⑤黎秀渊.“营改增”意义和目的的文献综述研究[J].当代经济,2015,27:32-33.
  ⑥靳东升.“营改增”的意义及效果[J].注册税务师,2013,12:13-14.
  参考文献:
  [1]蒋瑞英.增值税改革下的企业财务管理探讨[J].现代商业,2014(05):241.
  [2]李利.浅析“营改增”对企业的影响[J].现代商业,2013(32):174-175
  [3]刘春艳.税收制度改革营改增的意义[J].财经界,2013(24):233,272.
  [4]许剑.浅析“营改增”的意义及对企业的影响[J].财经界,2015(22):268.
  [5]杨根生.充分认识营改增的意义[J].现代商业,2013(12):201-202.
浏览次数:  更新时间:2016-06-03 11:17:28
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